Широко распространено мнение, что налоговая нагрузка на среднестатистического россиянина относительно невелика. Этот миф основывается на том, что с заработной платы удерживается всего 13% в качестве налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Хотя для большинства россиян ставка НДФЛ действительно составляет 13%, налоговые обязательства граждан этим не ограничиваются.
Налоги и взносы, удерживаемые с заработной платы
Для наглядности рассмотрим пример работника с ежемесячной заработной платой в 100 тысяч рублей, указанной в его трудовом договоре.
Работодатель обязан уплачивать следующие социальные платежи:
• 22% – на обязательное пенсионное страхование;
• 5,1% – на обязательное медицинское страхование;
• 2,9% – на обязательное социальное страхование.
В данном случае общая сумма этих страховых взносов составит ровно 30 тысяч рублей. Важно отметить, что эти средства начисляются поверх заработной платы в 100 тысяч рублей, а не вычитаются из нее. Таким образом, работник, упомянутый в нашем примере, обходится работодателю в 130 тысяч рублей. После вычета 13% НДФЛ из базы в 100 тысяч рублей работник получает на руки 87 тысяч рублей.
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ, однако в данном анализе мы не будем ее учитывать, поскольку она затронет лишь небольшую часть налогоплательщиков.
Таким образом, при номинальной заработной плате в 100 тысяч рублей работник получает на руки 87 тысяч. При этом работодатель, помимо выплаты 87 тысяч рублей работнику, перечисляет в бюджет в виде налогов и взносов 43 тысячи рублей. Суммарно получается 130 тысяч рублей, что составляет чуть более 33% от общей суммы, заложенной работодателем на одного сотрудника.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
С 2026 года ставка НДС в России будет увеличена с 20% до 22%, при сохранении льготной ставки в 10% для социально значимых товаров. Оценить реальную налоговую нагрузку по НДС сложнее, поскольку часть дохода будет направлена на приобретение товаров с пониженной ставкой, а часть может быть сбережена.
Предположим, что наш примерный работник, получив на руки 87 тысяч рублей, потратил всю сумму на товары с НДС в 22%. Этот процент рассчитывается не от итоговой цены, а от стоимости товаров без учета НДС. Таким образом, потраченные 87 тысяч рублей распределились следующим образом:
• 71 311 рублей – стоимость товаров без учета НДС;
• 15 688 рублей – сумма НДС.
Общая сумма налогов и взносов
Если суммировать все налоги и взносы, уплачиваемые работодателем за работника, и добавить к ним сумму НДС на товары с 22%, мы получим приблизительную налоговую нагрузку работающего гражданина:
30 000 рублей (страховые взносы) + 13 000 рублей (НДФЛ) + 15 688 рублей (НДС) = 58 688 рублей в пользу государства. Если исходить из общей суммы в 130 тысяч рублей, которую платит работодатель, то все платежи в бюджет составят чуть более 45% от этой суммы.
Если же ориентироваться на базу в 100 тысяч рублей, указанную в трудовом договоре, то НДФЛ и НДС составят более 28% от номинальной заработной платы без учета страховых взносов. В абсолютном выражении это примерно 28 688 рублей в бюджет.
Стоит отметить, что налоговая нагрузка у самозанятых граждан значительно меньше, поскольку с их дохода не удерживаются обязательные страховые взносы, а налог на профессиональный доход составляет всего 4% или 6% в зависимости от категории плательщика.
Другие виды налогов
Помимо перечисленных, существуют и другие налоги, такие как:
• Налог на имущество, уплачиваемый собственниками недвижимости (квартир, домов, гаражей и т.д.);
• Земельный налог, уплачиваемый владельцами земельных участков;
• Транспортный налог, уплачиваемый владельцами транспортных средств.
Эти и другие налоги не учитывались при расчете общей налоговой нагрузки физических лиц, поскольку не уплачиваются всеми гражданами, а размеры платежей по ним сильно варьируются.
Реальная налоговая нагрузка
Простое суммирование всех рассмотренных налогов и взносов дает цифру в 65% налоговой нагрузки на работающего гражданина. Однако такой подход неверен.
Максимальное значение, которое мы получили, составляет около 45%. Оно может меняться в зависимости от потребительского и финансового поведения человека, поскольку одни тратят всю зарплату, а другие сберегают часть дохода и приобретают товары с пониженным НДС.
Таким образом, реальная налоговая нагрузка на физическое лицо в России зависит от множества факторов. Однако можно с уверенностью утверждать, что налоговая нагрузка работающего человека по трудовому договору значительно превышает общепринятые 13%.